Im Rahmen der Kaufpreisallokation ergeben sich fur das bilanzierende Management erhebliche Rechnungslegungsspielraume. Aufgrund von Informationsasymmetrien zwischen dem Management und den ubrigen Unternehmensbeteiligten kann das Management diese Rechnungslegungsspielraume strategisch nutzen. In dieser Arbeit wird untersucht, was die strategische Ausubung der bestehenden Rechnungslegungsspielraume im Rahmen der Kaufpreisallokation determiniert. Es erfolgt eine systematische Analyse der relevanten Rechnungslegungsstandards, in der die bestehenden Rechnungslegungsspielraume herausgearbeitet werden. Anschliessend werden, ausgehend von der Theorie uber das Bilanzierungsverhalten (Accounting Choice Theory), Hypothesen uber das Bilanzierungsverhalten von Managern entwickelt und anhand einer Studie, die auf umfangreichen handerhobenen Daten basiert, empirisch getestet.